Страны с лучшими налоговыми и миграционными режимами для открытия и переноса бизнеса в 2022 году
За последние несколько лет индустрия стартапов превратилась в глобальную систему, для которой географические границы — не помеха. Этот тренд активно развивался и в течение 2021 года — предприниматели продолжили искать наиболее оптимальные страны для расширения бизнеса.
Сегодня о том, какие страны привлекательны с точки зрения налоговых режимов для предпринимателей, которые собираются запустить бизнес с нуля за рубежом или перевести его за рубеж.
Если в прошлом десятилетии термин «международная компания» можно было скорее применить к крупному бизнесу или корпорациям, то в последние 10 лет глобально мыслят себя и компании, которые входят в категорию SME (малые и средние предприятия). Среди них следует различать компании, которые переносят или создают производственные циклы в других странах, и компании, которые предпочитают органическому росту приобретения существующих бизнесов за рубежом. Но независимо от бизнес-модели, на каждом этапе роста необходимо обращать пристальное внимание на корпоративные и персональные налоги при планировании переезда.
Существует ряд юрисдикций, на которые стоит обратить внимание при расширении бизнеса за рубеж. Хотя конечный выбор, естественно, зависит от целей бизнеса и его основателей.
На этапе учреждения задача номер один чаще всего — привлечение капитала. Поэтому выбор юрисдикции для создания юридического лица наиболее важен с точки зрения доступа к финансовым рынкам и наличия развитой бизнес-среды. На этом этапе требуется изучение рынка выбранного региона с точки зрения:
- наличия рынка потребителей;
- зрелости бизнес-процессов и инфраструктуры;
- наличия конкурентов;
- налоговых льгот для бизнеса.
Какие страны сегодня привлекательны для стартапов, находящихся в стадии роста и экспансии?
Кипр
Кипр остается популярным направлением для иммиграции как бизнеса, так и сотрудников, в частности, в IT-индустрии. Основной фактор такой популярности — налоговые льготы, в частности, освобождение 50% дохода от налога для переехавших высококвалифицированных сотрудников, а также отсутствие налога на дивиденды. Для применения льготы по освобождению 50% дохода от налога необходимо следовать следующим условиям:
Минимальная годовая заработная плата — не менее €100 тысяч. Максимальный период применения льготы — 10 лет с начала трудового контракта на Кипре.
Если предложение на рассмотрении у правительства Кипра с 1 января 2022 года, минимальная годовая заработная плата — не менее €55 тысяч. Максимальный период применения льготы в этом случае — 17 лет.
Но необходимо помнить об изменениях в соглашении об избежании двойного налогообложения между Россией и Кипром, которые вступили в силу с 2021 года. Теперь ставка налога на дивиденды, выводимые из России в пользу Кипра, составляет 15%, а не 5%, как раньше.
Центральная и Восточная Европа
В случае, если цель релокации — получение доступа к конкурентному трудовому рынку, стоит обратить внимание на страны Старого Света. Многие компании, стремящиеся к созданию полноценного бизнеса за рубежом, все чаще рассматривают государства Вышеградской четверки — Польшу, Чехию, Словакию и Венгрию. Этот выбор обосновывают зрелостью и предсказуемостью законодательства, относительно невысокой стоимостью создания и поддержания бизнеса, большим количеством технических университетов и их выпускников и гибкой программой льгот и субсидирования.
Например, применение R&D-льготы в этих странах возможно во многих отраслях промышленности: в инжиниринге, строительстве, дизайне коммуникационных технологий, но в первую очередь — в IT. Ключевой аспект — оценка того, насколько R&D-деятельность соответствует двум критериям:
- критерию новизны;
- критерию неопределенности.
Компании успешно применяют R&D-льготы каждый год, значительно экономя на налогах, и тем самым увеличивают свою конкурентоспособность. Применение льготы при этом не ограничивается написанием программ или научными инженерными изысканиями. Существует много успешных примеров ее применения к разработке процедур клиентского обслуживания и постановке внутренних процессов.
Процесс получения поддержки в странах Центральной и Восточной Европы сопряжен с рядом бюрократических процедур и занимает продолжительное время. Тем не менее, все виды льготной помощи каждый год находят своих получателей, что дает бизнесу возможность развиваться и находить новых клиентов на местном рынке.
Южная Европа
Южная Европа делает ставку не столько на наличие льгот, сколько на более низкий уровень корпоративного налогообложения.
Так, в Венгрии одна из самых низких налоговых ставок на корпоративные доходы в Европе — 9%. Более того, возможность применения льготного режима налогообложения в стране связана с расходами, объектами интеллектуальной собственности и доходом (IP-box), который позволяет снизить налоговую ставку на 50%.
Сербия с 1 января 2019 года ввела льготный режим, который позволяет снизить эффективную налоговую ставку для ИТ-компаний с 15% до 3%.
Нидерланды
Нидерланды остаются весьма популярной юрисдикцией в Европе для релокации бизнеса. Учитывая благоприятное налоговое законодательство, развитую финансовую и юридическую структуру, а также близость к европейским рынкам потребителей и труда, неудивительно, что фаундеры выбирают Нидерланды для материнского холдинга своей группы.
Тем не менее, стоит обратить внимание на разрыв соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и Нидерландами с 1 января 2022 года. Разрыв означает, что выплата всех видов пассивного дохода из России будет облагаться без возможности применения льготных ставок: 15% — дивиденды, 20% — проценты и роялти. Таким образом, Нидерланды с нового года могут лишиться статуса оптимальной юрисдикции для определенного бизнеса, например, выбор компании в Нидерландах в качестве материнской при сохранении российского бизнеса и денежных потоков между Россией и Нидерландами.
Но для физических лиц, которые планируют переезд в Нидерланды вместе со своим бизнесом, сохраняется благоприятный налоговый режим (partial non-resident), который при определенных условиях позволяет освобождение от налогов всех зарубежных (не голландских) доходов на протяжении первых 5 лет. Даже при наличии доходов из России конфликта двойного налогообложения для физлиц не возникает.
Какие есть программы для получения ВНЖ для предпринимателей?
Один из основных источников дохода предпринимателя — продажа акций. Такое ликвидное событие может произойти как в результате привлечения новых инвесторов (путем отчуждения доли фаундера) или IPO, так и в результате иного выхода акционера из бизнеса.
Ниже мы приводим краткий перечень европейских стран, где существуют
1) программы по приобретению ВНЖ за счет инвестиций;
2) благоприятные налоговые режимы при реализации ценных бумаг:
Португалия
Получение ВНЖ возможно путем совершения инвестиций в недвижимость на сумму от €500 тысяч
Получение постоянного ВНЖ через 5 лет. Возможность получить паспорт Португалии через 6 лет
Нет необходимости постоянно жить в Португалии для получения паспорта (7/14 дней в году достаточно)
Non-habitual resident — налоговый статус, который предоставляет освобождение от налогов на доходы вне Португалии при условии, что доход подлежит налогообложению у страны-источника, а также не получен в государстве, признаваемом Португалией налоговой гаванью, например: Багамы, Кайманы, Лихтенштейн, Гибралтар, Панама и иные популярные оффшоры.
Мальта
Юрисдикция, позволяющая получить паспорт ЕС в наиболее краткие сроки (1 год) за счет безвозвратного взноса в Национальный фонд социального развития в размере от €650 тысяч.
Нет необходимости постоянно жить на Мальте для получения паспорта.
Лица, которые не имеют домициль на Мальте, не подлежат налогообложению на прирост капитала с зарубежных источников.
Великобритания
Инвестиции в размере £2 млн в течение 5 лет
Инвестор и члены его семьи получают временную визу резидента на 3 года с правом продления на 2 года. После 5 лет возможно получение постоянного вида на жительство
Особый налоговый режим remittance basis, который предусматривает, что лицо платит налог на доходы от иностранных источников только при их переводе (remittance) в Великобританию.
Важно! Наличие гражданства или ВНЖ в большинстве юрисдикций само по себе не критерий определения налогового резидентства.
О чем стоит задуматься при переезде из России?
– Достаточно ли физлицу проводить в России менее 183 дней в календарном году, чтобы утратить статус налогового резидента?
Достаточно. Но краткосрочное изменение резидентского статуса или отсутствие статуса налогового резидента какой-либо страны может побудить российские налоговые органы применить положения Налогового кодекса касательно необоснованной налоговой прибыли. Важно, чтобы переезд физического лица и утрата статуса резидента был связан с деловыми или личными факторами, а не с поиском юрисдикции исключительно для достижения налоговой выгоды.
– Есть ли обязанность уведомлять налоговые органы России об утрате налогового статуса?
Нет, такая обязанность отсутствует. В случае направления требования налоговыми органами статус налогового резидента можно подтвердить штампами в загранпаспорте и/или предоставлением посадочных билетов/бронирований в отелях и т. п.
– Как платить налоги на российские доходы в случае утраты статуса налогового резидента России?
Доходы от российских источников, например, зарплата или продажа российского имущества, подлежат налогообложению в России для нерезидентов по ставке 30%.
– Можно ли работать удаленно на российскую компанию, находясь за рубежом?
Такой сценарий возможен при договоренности с работодателем. В случае заключения дополнительного соглашения к трудовому договору с указанием положений об удаленной работе за пределами России существует возможность исключения данного вида дохода от налогообложения в России. В таком случае такой доход будет подлежать налогообложению в стране налогового резидентства физлица.